上市公司内控管理：内审作用与案例分析

　　蒋春黔（兴发集团独立董事）

　　自2006年中国企业全面执行内控制度以来，上市公司内控管理逐渐完善，证监会等对上市公司内控管理要求严格。但仍有一些上市公司内控出现问题，一个重要原因就是内审不到位或不敢得罪人，因此在自我检查、自我监督这个环节缺失。

　　内审在内控管理中是一个很重要的环节，这是上市公司董事会及董事会审计委员会应重视的工作。许多上市公司的内审就是流于形式，管理层也不重视内审工作，而内审部门也怕得罪人，将问题避重就轻，导致内控管理最后把关失守。

　　内审不作为或缺失的情况：比如*ST龙宇（龙宇退），非经营性占用资金9.18亿元，至今仍有8.68亿元未归还。龙宇已经收到退市通知函。在内控缺失的环节里，不仅是制度执行缺失，内审的监督与发现作用也缺失。

　　龙宇的内控缺失问题体现在关联交易失控、财务报告失真、监督机制失灵等方面。内审坚持原则，起到维护内控、揭发问题的作用：比如美国世通，其隐蔽的作假，因为内审部门的坚持原则而暴露于世。

　　新任CEO主持的内部审计确认了会计违规行为。世通的内审起到真正的发现与监督作用，并揭发了相关者的作假行为，最终原CEO及财务总监均被处罚。世通的内审起到保护中小投资者利益的作用，同时也维护了资本市场形象。

　　内审人员如何做好内审工作？内审人员应做好内部控制制度调查表；在环境控制等方面做好调查；在销售、送货等方面做好内控调查；在发票、货币等方面进行测试、对账及调查；在关联交易中细查审批流程及必要性；认真核对信息披露的完整性和及时性。

　　内审人员还应做到正直而聪明。发现问题后，应及时向管理层及董事会审计委员会汇报，如果受到阻碍，甚至直接向监管部门汇报。

　　在上市公司内控建设方面，不能粗心、不能放弃原则，拦住一切违规及风险，才能保证上市公司良好运行，维护内控管理坚实大坝。

（文章来源：证券时报）

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