新《公司法》下审计委员会代行监事会职责的困境与出路

　　根据2023年新《公司法》和2024年《上市公司章程指引（修订草案征求意见稿）》的规定，上市公司必须设立代行监事会职责的审计委员会，这体现了立法者和监管部门对审计委员会的高度信赖。但在2002年到2023年之间，审计委员会存在履职困境，其财务审计职能发挥受限。新《公司法》实施后，原审计委员会履职困境依然存在，贸然要求其代行监事会职责，可能导致监事会职责落空。

　　理论上，审计委员会依靠独立性和专业性发挥作用，但实践中选任机制、成员履职等困境易导致其被虚置。第一，作为董事会内设机构，审计委员会由董事会选任，影响其独立性。第二，审计委员会主要成员为独立董事，但我国独立董事履职情况与预期目标差距大，限制了审计委员会功能。

　　新《公司法》让审计委员会代行监事会职责，是出于公司治理结构精简化的考量，但必须先解决审计委员会的固有履职困境。然而，新《公司法》及相关规范性文件忽视了这一点。此时，要求审计委员会代行监事会职责意义有限。第一，未明确规定代行监事会职责的审计委员会选任方式，上市公司通行做法是由既有的审计委员会代行，董事会自己监督自己的局面未被打破。第二，代行监事会职责的审计委员会主要成员仍为独立董事，在审计委员会未摆脱董事会控制的情况下，独立董事勤勉履职成为关键。但2024年4月发布的《独立董事和审计委员会履职手册》缺少对独立董事履职的实质性保障。

　　为了确保审计委员会职能有效发挥，应当调整审计委员会的选任机制，强化对独立董事履职的保障。第一，由股东会选任产生审计委员会，使其对股东会而非对董事会负责。第二，强化对独立董事履职的保障，包括调整独立董事参与公司现场工作时间、规定审计委员会中至少有一名专职独立董事、调整独立董事的收益分配与责任承担机制等。

（文章来源：证券时报）

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